{"id":3410,"date":"2020-10-23T00:00:00","date_gmt":"2020-10-23T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/2021\/uncategorized\/is-it-legal-to-initiate-a-disciplinary-procedure-before-the-settlement-agreement-from-which-it-originates-is-notified\/"},"modified":"2025-05-08T13:50:34","modified_gmt":"2025-05-08T13:50:34","slug":"is-it-legal-to-initiate-a-disciplinary-procedure-before-the-settlement-agreement-from-which-it-originates-is-notified","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/legal-and-regulatory\/is-it-legal-to-initiate-a-disciplinary-procedure-before-the-settlement-agreement-from-which-it-originates-is-notified\/","title":{"rendered":"Is it legal to initiate a disciplinary procedure before the settlement agreement from which it originates is notified?"},"content":{"rendered":"

Los intereses de un gran n\u00famero de contribuyentes (personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas) se encontraban a la espera de que el Tribunal Supremo pusiera negro sobre blanco la siguiente cuesti\u00f3n: si era conforme a derecho o no que el procedimiento sancionador se iniciara con anterioridad a la notificaci\u00f3n del acuerdo de liquidaci\u00f3n del que derivaba.<\/strong><\/p>\n

La relevancia de este pronunciamiento radicaba en que el 95%<\/strong> de los procedimientos sancionadores<\/strong> derivados de inspecciones previas se hab\u00edan iniciado antes de que finalizara el procedimiento inspector del que tra\u00edan causa. En consecuencia, el sentido del fallo pod\u00eda producir un duro rev\u00e9s para las arcas p\u00fablicas del Estado, en un contexto de incertidumbre mundial<\/strong> marcado por la existencia de la COVID-19<\/strong> que est\u00e1 provocando una fuerte crisis econ\u00f3mica y social, con gran incidencia en nuestro pa\u00eds.<\/p>\n

Ante el escenario que se dibuja, el Tribunal Supremo, recientemente, ha zanjado esta cuesti\u00f3n dictando dos sentencias<\/strong> (de fechas 23\/07\/2020 y 15\/09\/2020), que permiten a la Administraci\u00f3n tributaria iniciar un procedimiento sancionador antes de la notificaci\u00f3n del acuerdo de liquidaci\u00f3n del que derivan<\/strong>. De esta manera se ha asegurado la supervivencia de un gran n\u00famero de acuerdos sancionadores que se encontraban pendientes de este pronunciamiento.<\/p>\n

Existe un tercer pronunciamiento, muy reciente, de fecha 1\/10\/2020, en el mismo sentido que las otras dos sentencias anteriores, si bien, conviene matizar que se refiere al inicio de un procedimiento sancionador abreviado<\/strong> y la cuesti\u00f3n sometida a debate casacional se articula desde el prisma del art\u00edculo 210.5 LGT<\/strong>, y no desde el art\u00edculo 209.2 LGT.<\/p>\n

Llegados a este punto, debemos se\u00f1alar que la finalidad de este blog no es realizar un an\u00e1lisis t\u00e9cnico-jur\u00eddico del pronunciamiento del Alto Tribunal, pues ello rebasar\u00eda ampliamente su alcance; no obstante, creemos conveniente apuntar una serie de consideraciones.<\/p>\n

Brevemente, seg\u00fan el Alto Tribunal, no existe ninguna norma tributaria que se oponga a ello<\/strong>, lo que adem\u00e1s se infiere del Reglamento Sancionador. Asimismo, considera que esa posibilidad es compatible con el derecho a ser informado de la acusaci\u00f3n y con el derecho a la defensa<\/strong>, siempre que se comuniquen al obligado los elementos esenciales del hecho sancionable y su calificaci\u00f3n jur\u00eddica en un momento posterior a la notificaci\u00f3n del acuerdo de liquidaci\u00f3n ?y antes de la finalizaci\u00f3n del procedimiento?. Adem\u00e1s, el interesado ha de disponer de una efectiva posibilidad de defensa<\/strong> (ser\u00eda suficiente con la habilitaci\u00f3n de un tr\u00e1mite de alegaciones). Por \u00faltimo, aclara que la tramitaci\u00f3n conjunta en el tiempo -que no confundida- del procedimiento de regularizaci\u00f3n y sancionador no supone una vulneraci\u00f3n de la tramitaci\u00f3n separada<\/strong>, siempre que: (i) se tramiten dos procedimientos diferentes<\/strong> -de aplicaci\u00f3n de los tributos y sancionador- y cada procedimiento conserve su propia autonom\u00eda<\/strong>; y, (ii) no se menoscaben los derechos y garant\u00edas del administrado<\/strong>, circunstancia \u00e9sta que se produce separando ambos procedimientos.<\/p>\n

Las dos sentencias, no exentas de pol\u00e9mica, han sido objeto de un interesant\u00edsimo voto particular<\/strong> del magistrado D. Francisco Jos\u00e9\u00a0Navarro Sanch\u00eds<\/strong> (al que se adhiere el magistrado D. Jos\u00e9 Antonio Montero Fern\u00e1ndez<\/strong>); sin embargo, curiosamente, en la primera sentencia, el voto particular no se incluy\u00f3 en el texto original publicado de dicha Sentencia, sino que fue publicado en Auto posterior.<\/p>\n

Asimismo, debe tenerse en cuenta que las sentencias introducen un cambio de criterio<\/strong>, como as\u00ed se sostiene en el voto particular y como as\u00ed ha interpretado el Tribunal Superior de Justicia de Madrid, en diversas resoluciones, en las que anula el acuerdo sancionador siguiendo el criterio anterior, en concreto ampar\u00e1ndose en la sentencia del Alto Tribunal de fecha 3 de febrero de 2016.<\/p>\n

Ahora se abren las puertas del Tribunal Constitucional<\/strong>, por posible vulneraci\u00f3n de algunos preceptos constitucionales, que se encuentran en tela de juicio.<\/p>\n

En suma, aunque el Alto Tribunal ha zanjado la cuesti\u00f3n, considerando conforme a derecho que la Administraci\u00f3n pueda iniciar un procedimiento sancionador antes de que se notifique el acuerdo de liquidaci\u00f3n del que deriva, lo que supone un duro golpe para muchos contribuyentes, que han visto reducidas y\/o limitadas sus v\u00edas de defensa en los procedimientos sancionadores, de la lectura de las sentencias hemos reparado en la existencia de otros motivos para cuestionar la conformidad a derecho de los acuerdos sancionadores, relacionados con los derechos a ser informados de la acusaci\u00f3n y a la defensa<\/strong>. Asimismo, pueden existir otros motivos para cuestionar la improcedencia de una sanci\u00f3n, necesitando la materia de an\u00e1lisis experto.<\/p>\n

Alberto Gonz\u00e1lez Ferrer<\/a><\/strong><\/span>
\nAbogado<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

The interests of a large number of taxpayers (individuals and corporations) were waiting for the Supreme Court to put the following question in black on white: whether or not it was legal to initiate disciplinary proceedings before notification of the settlement agreement from which it originated.<\/p>\n","protected":false},"author":47,"featured_media":1851,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[295],"tags":[540],"coauthors":[484],"class_list":["post-3410","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal-and-regulatory","tag-tribunal-supremo-en","category-295","description-off"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3410","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/47"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3410"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3410\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7175,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3410\/revisions\/7175"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1851"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3410"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3410"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3410"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/coauthors?post=3410"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}