{"id":4828,"date":"2022-03-07T09:37:32","date_gmt":"2022-03-07T09:37:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/?p=4828"},"modified":"2025-05-08T13:50:33","modified_gmt":"2025-05-08T13:50:33","slug":"the-tax-reform-of-the-experts-white-paper-proposals-without-substantive-justification-undefined-and-generally-burdensome-for-the-citizens","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.equipoeconomico.com\/en\/corporate-and-personal-taxation\/the-tax-reform-of-the-experts-white-paper-proposals-without-substantive-justification-undefined-and-generally-burdensome-for-the-citizens\/","title":{"rendered":"The tax reform of the experts’ White Paper: proposals without substantive justification, undefined and generally burdensome for the citizens."},"content":{"rendered":"

El Ministerio de Hacienda public\u00f3 el jueves pasado el esperado y voluminoso (786 p\u00e1ginas)\u00a0Libro Blanco sobre la Reforma Tributaria<\/strong>, preparado por un Comit\u00e9 \u201cde personas expertas\u201d constituido en abril del a\u00f1o pasado. Los 17 respetables profesionales firmantes del Libro Blanco (otros dos abandonaron voluntariamente el Comit\u00e9 en meses pasados) \u201csuscriben solidariamente\u201d el texto. El informe se refiere esencialmente a la fiscalidad medioambiental, la imposici\u00f3n sobre las sociedades, la tributaci\u00f3n de la econom\u00eda digital y la armonizaci\u00f3n de la tributaci\u00f3n patrimonial, aunque tambi\u00e9n contiene reflexiones en otros \u00e1mbitos.<\/p>\n

El Comit\u00e9 ha tenido que lidiar con los repetidos\u00a0desaires del Ministerio de Hacienda<\/strong>. Primero, la propia Ministra les impuso p\u00fablicamente y sin recato las que deb\u00edan ser sus conclusiones, de elevaci\u00f3n de la presi\u00f3n fiscal -al gobierno no le gusta hablar de planes de reequilibrio del gasto- y de \u201carmonizaci\u00f3n\u201d de la imposici\u00f3n patrimonial entre comunidades aut\u00f3nomas. Adem\u00e1s, habiendo entregado los expertos su informe puntualmente (aun ya pr\u00f3ximo el fin de plazo, que terminaba el 28 de febrero), las componendas pol\u00edticas han retrasado su presentaci\u00f3n al jueves 3 de marzo. Como \u00faltimo desplante y de nuevo a rastras de la pol\u00edtica, la Ministra se ha desmarcado de las propuestas de subida fiscal con declaraciones orientadas a la contenci\u00f3n impositiva en el corto y medio plazo.<\/p>\n

Los expertos, conscientes de la relevancia p\u00fablica de sus ideas y del aumento de imposici\u00f3n que conllevan, y quiz\u00e1 tambi\u00e9n ante las discrepancias internas en el Comit\u00e9,\u00a0han sido muy cautelosos en sus formulaciones<\/strong>, exponiendo alternativas varias, sugiriendo su implantaci\u00f3n retrasada en el tiempo (se habla del \u201cgradualismo\u201d en la implementaci\u00f3n), refiri\u00e9ndose a la necesidad de evaluar los efectos de las medidas o solicitando transferencias compensatorias hacia los sectores sociales m\u00e1s desfavorecidos que pudieran verse perjudicados por las decisiones que adopten. En general, el Comit\u00e9 se decanta por un\u00a0sistema tributario m\u00e1s sencillo, con bases imponibles m\u00e1s \u201canchas\u201d y con menos incentivos fiscales<\/strong>. Se reconoce tambi\u00e9n que en Espa\u00f1a nos debemos a las\u00a0pol\u00edticas tributarias consensuadas<\/strong>\u00a0en la\u00a0OCDE<\/strong>\u00a0(Pilares I y II) y en la\u00a0Uni\u00f3n Europea<\/strong>\u00a0(como en materia de imposici\u00f3n medioambiental, programa \u201cFit for 55\u201d).<\/p>\n

El Libro Blanco contiene muchas ideas y necesita de una digesti\u00f3n pausada, aunque pueden anticiparse algunos comentarios.<\/p>\n

Primero, para la propuesta general de aumento de la imposici\u00f3n en Espa\u00f1a\u00a0se acude como coartada a nuestra presuntamente reducida presi\u00f3n fiscal respecto de otros Estados Miembros de la Uni\u00f3n Europea<\/strong>. Se prescinde as\u00ed de un an\u00e1lisis de detalle de la situaci\u00f3n econ\u00f3mica, tomando el Libro Blanco como variable ex\u00f3gena nuestro elevado nivel de gasto<\/strong>, sin valorar si nuestra sociedad se lo puede permitir. Por otra parte, nada se dice del contraste de aquel dato de presi\u00f3n fiscal con nuestra renta per c\u00e1pita, es decir, nada se comenta en el Libro Blanco de nuestro \u201cesfuerzo\u201d o \u201csacrificio\u201d fiscal. Porque un determinado porcentaje de impuestos (y cotizaciones a la seguridad social) sobre PIB se explica de forma muy distinta seg\u00fan la renta media con que cuentan los ciudadanos de un pa\u00eds.<\/p>\n

En el\u00a0IRPF<\/strong>\u00a0se propone adecuadamente suprimir la reducci\u00f3n por arrendamiento de vivienda, pero integrando todos los rendimientos de capital inmobiliario en la base del ahorro (que normalmente tributa a tipos m\u00e1s reducidos que la base general), y eliminar el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva de rentas. En el\u00a0IVA<\/strong>\u00a0se apunta a un objetivo de simplificaci\u00f3n del sistema en el largo plazo, restringiendo la aplicaci\u00f3n de tipos reducidos (cuesta imaginar a nuestros pol\u00edticos adoptando esta medida) pero manteniendo las exenciones de los servicios privados de sanidad y educaci\u00f3n (no as\u00ed la de servicios financieros, excepto para los basados en \u201ccomisiones\u201d). Y en materia de\u00a0administraci\u00f3n tributaria<\/strong>, se apunta con acierto a la necesidad de una mejor\u00a0educaci\u00f3n fiscal<\/strong>, aprovechando tambi\u00e9n las redes sociales; en cambio, se muestra demasiado prudente el Libro Blanco en su planteamiento de conciliaci\u00f3n de posiciones entre contribuyente y Administraci\u00f3n.<\/p>\n

En cuanto a la\u00a0imposici\u00f3n medioambiental<\/strong>, se insiste acertadamente en los principios de \u201cquien contamina paga\u201d y de efectividad, \u00e9ste \u00faltimo en el sentido de que las medidas fiscales deben ayudar a corregir realmente los comportamientos contaminantes. Es en este \u00e1mbito en el que\u00a0se plantean important\u00edsimos aumentos tributarios<\/strong> \u2011a la sombra argumental de la m\u00e1s reducida imposici\u00f3n espa\u00f1ola en el conjunto de la Uni\u00f3n Europea\u2011, como la subida de la imposici\u00f3n sobre los hidrocarburos, los billetes de avi\u00f3n, la compra o tenencia de veh\u00edculos o las emisiones de las grandes instalaciones industriales y ganaderas. Se trata todas ellas de propuestas que directa o indirectamente acabar\u00e1n afectando al bolsillo de todos los ciudadanos. Por cierto, el Comit\u00e9 renuncia a poner algo de orden en el caos de la imposici\u00f3n propia auton\u00f3mica.<\/p>\n

En el\u00a0\u00e1mbito de la econom\u00eda digital<\/strong>\u00a0son m\u00faltiples las propuestas, muy pendientes de evitar la discriminaci\u00f3n de los contribuyentes seg\u00fan la localizaci\u00f3n geogr\u00e1fica de la actividad. Para ello se propone dotar de mayor seguridad jur\u00eddica la regulaci\u00f3n del teletrabajo y de la residencia fiscal en nuestro pa\u00eds, y prever el gravamen del trabajo personal en el pa\u00eds de fuente de la renta (aquel en que radica la empresa pagadora). De manera poco acertada por desconocerse la importante competencia internacional en este \u00e1mbito, se postula un cambio en nuestro r\u00e9gimen de impatriados en el IRPF, que le har\u00eda perder efectividad.<\/p>\n

En el\u00a0Impuesto sobre Sociedades<\/strong>\u00a0se rechaza la subida de tipos para no da\u00f1ar nuestra competitividad fiscal, y son de alabar las iniciativas de supresi\u00f3n del tipo m\u00ednimo, de potenciaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por actividades de I+D+i y de revisi\u00f3n del sistema de pagos fraccionados (suprimi\u00e9ndose el pago m\u00ednimo sobre resultado contable), si bien tambi\u00e9n se plantea un indebido endurecimiento de la exenci\u00f3n de dividendos y plusval\u00edas de cartera, que se a\u00f1adir\u00eda al recorte del 5% de la cifra exenta introducido en 2021.<\/p>\n

Son conscientes los expertos de que algunos de sus planteamientos no tienen pr\u00e1cticamente apoyo doctrinal, como el mantenimiento de la tributaci\u00f3n por el\u00a0Impuesto sobre el Patrimonio<\/strong>, que supone una doble imposici\u00f3n sobre la renta ahorrada, que es preludio de una tercera posterior tributaci\u00f3n en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y que incentiva la deslocalizaci\u00f3n de los contribuyentes hacia otros territorios, al ser Espa\u00f1a una de las raras jurisdicciones en que todav\u00eda se exige esta caduca figura. Por ello, en el Libro Blanco se admitir\u00eda su supresi\u00f3n (y la del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) si se garantiza el gravamen de la riqueza personal por otras v\u00edas. De manera honesta, aunque con referencia m\u00ednima, el Comit\u00e9 \u201centiende que las propuestas de reforma deber\u00edan tambi\u00e9n ser tenidas en cuenta para la regulaci\u00f3n de estos impuestos en el \u00e1mbito de dichos Territorios Forales<\/em>\u201d; es esta una de las grandes cojeras de la armonizaci\u00f3n fiscal interterritorial pretendida por el Ministerio, que quiere dejar de lado en el debate a Navarra y Pa\u00eds Vasco.<\/p>\n

En ese \u00e1mbito de la imposici\u00f3n patrimonial\u00a0se respetan las ventajas de la empresa familiar, <\/strong>aunque exigi\u00e9ndose un mayor control de los incentivos fiscales para evitar que en ellos se cobijen bienes improductivos (es decir, no afectos a actividades empresariales). Asimismo, se proponen cambios hacia la simplificaci\u00f3n en la aplicaci\u00f3n de los correspondientes impuestos, restringi\u00e9ndose las competencias auton\u00f3micas en aras de la \u201carmonizaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n

En definitiva<\/strong>, se trata el libro blanco de un documento con defectuoso anclaje en un diagn\u00f3stico incompleto de la situaci\u00f3n de nuestra econom\u00eda; sesgado por justificar subidas impositivas por referencia a fr\u00edas cifras de presi\u00f3n fiscal; de propuestas cautas, demoradas y a veces poco definidas; que reconoce correctamente los constre\u00f1imientos derivados de nuestra condici\u00f3n de Estados Miembros de la Uni\u00f3n Europea y de part\u00edcipes en los consensos de la OCDE; con propuestas gen\u00e9ricas de simplificaci\u00f3n del sistema tributario mediante ensanchamiento de bases imponibles y supresi\u00f3n de incentivos fiscales de dif\u00edcil asunci\u00f3n pol\u00edtica; que incorpora medidas, sobre todo en materia medioambiental, de dureza del todo inadecuada en la actual situaci\u00f3n econ\u00f3mica; que plantea con acierto puntuales correcciones t\u00e9cnicas; y que, de manera asim\u00e9trica, se muestra c\u00f3modo con la ca\u00f3tica tributaci\u00f3n propia medioambiental auton\u00f3mica, mientras reclama una simplificaci\u00f3n y armonizaci\u00f3n incompleta en imposici\u00f3n patrimonial, dejando de lado al Pa\u00eds Vasco y a Navarra.<\/p>\n

Sirva en todo caso el documento para impulsar la reflexi\u00f3n sobre las m\u00faltiples cuestiones que cada d\u00eda plantea nuestro complejo sistema tributario.<\/p>\n

 <\/p>\n

Salvador Ruiz Gallud<\/a><\/span><\/strong><\/p>\n

Socio Director de Equipo Econ\u00f3mico<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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